保障減稅降費落地 增強地方財政“造血”功能
《方案》主要涉及三項改革措施，包括保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定、調(diào)整增值稅留抵退稅分擔(dān)機制及后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。星石投資高級策略師袁廣平告訴《金融時報》記者，此次改革有兩點值得關(guān)注，一是改革有望增加地方政府稅收收入，增強地方應(yīng)對更大規(guī)模減稅降費的能力；二是有助于降低地方政府對土地財政的依賴。預(yù)計未來增加地方政府財政收入的相關(guān)舉措仍會持續(xù)出臺。
增值稅收入“五五分享” 穩(wěn)定地方稅收預(yù)期
今年我國減稅降費的力度前所未有。全年減稅降費2萬億元的目標(biāo)，前7個月已經(jīng)累計新增減稅降費13492億元。減稅降費讓利于民，卻也給地方政府造成了不小的財政壓力。財政部數(shù)據(jù)顯示，1至8月累計，地方一般公共預(yù)算本級收入71160億元，同比增長2.8%。全國稅收收入117134億元，同比下降0.1%。同期，地方一般公共預(yù)算支出130884億元，同比增長8.8%。
實施更大規(guī)模減稅降費是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力的關(guān)鍵之舉，調(diào)整中央與地方收入劃分改革則是落實減稅降費政策的重要保障。袁廣平表示，今年以來，地方財政壓力較大，不少地方都出現(xiàn)了財政收入的負(fù)增長。此次改革的主要目標(biāo)在于增加地方稅收入。其中，在《方案》提出的三項改革措施中，“保持增值稅‘五五分享’比例穩(wěn)定”最受關(guān)注。
1994年分稅制改革以來，除進口環(huán)節(jié)增值稅全額歸中央政府所有外，中央政府分享增值稅的75%，地方政府分享25%。2016年是全面推行營改增的關(guān)鍵一年，國務(wù)院印發(fā)《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》，將所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2至3年。增值稅收入劃分“五五分享”比例政策于今年到期，《方案》提出繼續(xù)保持增值稅收入劃分比例不變，顯然有助于進一步穩(wěn)定社會預(yù)期，增強地方財政“造血”功能。
此外，在留抵退稅方面，《方案》提出，調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機制。建立增值稅留抵退稅長效機制，結(jié)合財政收入形勢確定退稅規(guī)模，并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。此前，地方承擔(dān)的留抵退稅部分需要從地方財政收入中安排。實際上，由于部分地區(qū)財力緊張，當(dāng)期無法滿足全部退稅需求，導(dǎo)致企業(yè)排隊退稅進而占用企業(yè)現(xiàn)金流的現(xiàn)象。《方案》明確，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分（50%），由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)（50%）調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，既能夠減少企業(yè)現(xiàn)金流占用，又能緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力。
此次改革推出三項措施，在袁廣平看來，這確實是一個好的開始。“剛開始改革的步伐可能不會邁得很大，未來相關(guān)的制度還會持續(xù)出臺。地方政府稅收收入增加將是可預(yù)期的，落實減稅降費政策會更有保障。”他說。
消費稅穩(wěn)步下劃地方 拓寬地方收入來源
由中央固定收入到中央地方共享收入，消費稅將成為地方收入的重要補給。此前我國消費稅屬于中央稅，主要在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收。此次改革將消費稅征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)后移至批發(fā)或零售，更能體現(xiàn)消費稅的“消費”特點。將消費稅逐步下劃地方，則有助于補充地方稅收收入來源，健全地方稅收體系。
分稅制改革以來，在中央與地方的稅收分成中，地方政府收入占比較低，導(dǎo)致財權(quán)和事權(quán)不匹配。華泰證券首席宏觀研究員李超認(rèn)為，這可能為地方隱性債務(wù)問題、地方土地出讓收入依賴過高等問題留下隱患。而解決地方和中央財權(quán)和事權(quán)不對等問題的關(guān)鍵就是建立和完善地方稅種體系。
袁廣平也表示，從2004年開始，全國所有經(jīng)營性用地全部采用招拍掛形式出讓，在規(guī)范土地市場的同時，土地出讓金在地方財政收入中的比重顯著提升，部分城市土地出讓收入甚至占到當(dāng)年財政收入的70%以上。《方案》增加了地方稅收比重，有助于降低地方政府對于土地財政的依賴。
在穩(wěn)步推進健全地方稅體系改革方面，《方案》也有著墨——適時調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入，增強地方應(yīng)對更大規(guī)模減稅降費的能力。2018年開始征收的環(huán)境保護稅被劃分為地方政府固定收入。今年前8個月，我國環(huán)境保護稅收入167億元，同比增長69.8%，規(guī)模雖小，但也是地方收入的補充來源。